El final del año 2016 ha traído varias publicaciones que modifican varios aspectos de los principales impuestos, IRPF, IVA y Sociedades. A continuación os facilito una infografía explicativa de las 6 novedades fiscales y laborales más importantes aplicables a partir del 1 de enero de 2017:
La adquisición de un inmueble presenta una casuística muy variada, fundamentalmente en el caso del IVA e Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales Onerosas y Actos Jurídicos Documentados (ITP/AJD).
Vamos a realizar un esquema que simplifique dicha casuística:
Recuerda que el ITP/AJD es de competencia autónómica. Puede encontar información sobre le mismo referido a la comunidad de Castilla-La Mancha, clicando aquí.
Realizadas las 4 liquidaciones trimestrales (ó 12 mensuales en el caso de grandes empresas) es preceptivo realizar el resumen anual del IVA que queda reflejado en el modelo 390.
A continuación os ofrecemos una serie de recursos que nos ayuadarán a su cumplimentación y presentación:
Tras analizar compras y ventas, una de las consecuencias más importantes es que el tráfico mercantil está grabado con IVA, tal y como hemos venido viendo en los asientos contables. Para ello, abordemos de forma sintetizada los principales recursos que tenemos para cumplir con nuestras obligaciones fiscales en esta materia:
Infografía que sintetiza lo visto en Proceso Integral de la Actividad Comercial en torno al IVA:
Si accedemos a la web de la AEAT, y seguimos la siguiente ruta: Empresas y Profesionales – Empresas – IVA, accedemos a la regulación básica de este impuesto, junto con aspectos más prácticos como los manuales prácticos del IVA o preguntas frecuentes. Adjunto enlaces a cada uno de los apartados:
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Fuente: AEAT
El paso siguiente en nuestro estudio será calcular aquellos pagos derivados indirectamente de la actividad, es decir, pagos a realizar por motivos distintos a la actividad propiamente dicha. Los pagos más comunes son los pagos por impuestos.
En proyecto empresarial habrá dos figuras impositivas clave:
En cuanto al IVA, su repercusión sobre el proyecto es clara: los gastos se ven incrementados en el % correspondiente de IVA cuando son pagados, y los ingresos se incrementan al % de IVA correspondiente cuando son sobrados. Por lo tanto, cobros y pagos aumentan, y en función de este aumento, la empresa liquidará el IVA diferencial a la HAcienda Pública en los plazos correspondientes.
Por todo ello, se pide un análisis riguroso del IVA repercutido y soportado por meses durante el primer año, y las correspondientes liquidaciones:
Para hacer el correspondiente estudio, se ofrece una plantilla modelo como ésta:
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Una vez confeccionada la plantilla, se deberán cumplimentar los modelos de liquidación de IVA correspondientes al primer año, así como la liquidación de IVA anual.
El fin de la fase 4, Análisis de viabilidad, consiste en determinar si el proyecto es viable o no. Para ello evaluaremos el proyecto de inversión mediante las técnicas de evaluación y selección de inversiones estudiadas en Gestión Financiera el curso pasado: VAN, TIR y PAY-BACK.
Como recordaréis, la inversión necesita definirse en términos de cobros y pagos para poder ser eveluada. Por ello vamos a hacer un esfuerzo importante con el fin de determinar todos los cobros y pagos que genera la mism.
Comenzaremos con los pagos generados por las inversiones a realizar.
Para ello recogeremos:
Con el fin de orientaros en la elaboración de estos cálculos, recojo una posible forma de recoger el plan de inveriones:
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Una de los aspectos básicos a la hora de decidir la forma jurídica de una sociedad es el impacto fiscal.
Si por ejemplo nuestro negocio fuese un restaurante, su fiscalidad hasta dependería de la categoría del restaurante, ya que si por ejemplo se constituye como empresario individual, y el restaurante es de uno o dos tenedores, en el IRPF tributaría (salvo renuncia) por módulos, y en el IVA por el régimen simplificado. Esto significa que es Hacienda la que determina, mediante una serie de elementos (como mesas, metros cuadrados, personal asalariado, etc), el rendimiento que se estima puede obtenerse en el restaurante, así como el IVA que corresponde ingresar. Sería necesario analizar con más detalle todos los elementos del restaurante para ver si merece la pena, en función de los beneficios que espere obtener, tributar por módulos o renunciar a ellos.
A partir de 1 de enero de 2009 se utilizará un nuevo modelo 303, que tiene las siguientes características: