Entramos en la recta final del curso, y abordamos, una vez concluidos los aspectos puramente contables, los aspectos fiscales. Y comenzamos con el Impuesto de Sociedades.
Para ello, os facilito una presentación con los aspectos más novedosos e importantes del impuesto de la renta de las sociedades, y su tratamiento contable:
Finalizamos la gestión del Impuesto de Sociedades, tanto en lo relativo a los pagos fraccionados como a la liquidación final con los recursos que pone de nuestra disposición la Agencia Tributaria, y que durante estos días ha pasado a actualizar:
En la página de entrada se ponen a nuestra disposición 2 líneas básicas:
A través de ambos enlaces podemos acceder a los diferentes recursos, que van desde la normativa, hasta formularios y programas de ayuda.
Desde el punto de vista del pago de la deuda tributaria, el IS exige anticipar 3 pagos fraccionados a cuenta de la liquidación final. En este sentido, el artículo 40 de la LIS recgula:
Otro aspecto diferencial para las ERD en el IS son las pérdidas por deterioro de los créditos por posibles insolvencias de deudores. En este sentido, el artículo 104 de la LIS regula los siguientes aspectos:
Otra ventaja fiscal para las ERD es la referida a la amortización acelerada, regulada en el artículo 103 de la LIS. Establece los siguientes puntos:
Analizando con un poco más de detalle el régimen fiscal especial de las ERD (artículos 101 a 105), el artículo 102 de la LIS regula la libertad de amortización. En este sentido hay que tener en cuenta:
Un aspecto clave a determinar es al consideración que tiene nuestra empresa para Hacienda, porque existen una serie de incentivos fiscales para las empresas de reducida dimensión. Pero ¿qué es una empresa de reducida dimensión? El artículo 101 de la LIS nos aclara este concepto:
Tras el análisis de las principales partidas que dan lugar a diferencias entre el resultado contable y fiscal, pasamos a analizar el artículo 15 de la LIS, en el que se establecen los gastos no deducibles. En este sentido, el citado artículo menciona que no tendrán la consideración de gastos fiscalmente deducibles:
El tema de las correcciones de valor ha experimentado un gran cambio con respecto a la normativa anterior. En este sentido, señala el arítulo 13 de la LIS:
Como hemos visto a la hora de fijar la estructura del impuesto, el resultado fiscal o base imponible parte del resultado contable, pero se calcula con diferentes normas. Este hecho obligará a ajustar el resultado contable para llegar al resultado fiscal.
Ahora bien, existen 2 tipos de diferencias o ajustes que tienen tratamiento muy diferente. En este sentido hablamos de: